Vérifier un bilan avant dépôt : check-list comptable Maroc 2026

Mis à jour le 29/10/2026

Avant de télédéclarer la liasse, il faut vérifier le bilan avant de le déposer pour éviter les erreurs relevées lors d'un contrôle fiscal. Voici une check-list pratique, suivie d'explications sur les comptes à surveiller et d'un exemple chiffré de rapprochement du chiffre d'affaires.

La check-list pour vérifier un bilan avant de le déposer

- Vérifier si les soldes des comptes qui doivent être normalement créditeur et les comptes qui doivent être débiteurs
- Vérifier si les taux d'amortissement sont respectés
- Si le cumul des amortissements n’excèdent pas la valeur d'origine des immobilisations.
- Pour les emprunts, vérifier les prélèvements et les correspondre avec le tableau d'amortissement s'il y'en a, sinon exiger la demande dudit tableau.
- Vérifier les frais préliminaires, s'il n'y a pas d'erreur dans l'imputation des charges.
- Vérifier les immobilisations avec les factures correspondantes s'il n'y a pas de mauvaises imputation.
- Vérifier s'il y'en a des immobilisations en cours.
- Vérifier si les comptes d'amortissements sont créditeurs et justifier les montants.
- Vérifier les provisions.
- En cas d'inventaires vérifier les stocks avec le taux de marge.
- Vérifier s'il y'en a des produits en cours.
- Vérifier si le compte 4411 est créditeur sinon les transférer au compte 3411
- Vérifier si le compte 3421 est débiteur sinon les transférer au compte 4421
- Régulariser les comptes de régularisations actif ou passif.
- Vérifier les règlements des dettes de l'ETAT.
- Vérifier si le solde banque est débiteur sinon transférer au compte 5541
- Vérifier si le solde caisse est débiteur sinon alimenter par le compte courant 4463.
- Vérifier les charges compte par compte par le biais du grand livre, et justifier les montants créditeurs par les avoirs sinon régulariser la charge en cas d'erreur.
- Vérifier dans les charges d'exploitations s'il y'en a pas des charges d'un montant important et doivent normalement être imputé en immobilisation.
- Ajuster les salaires avec les cotisations.
- Vérifier si les immobilisations acquis par leasing ne sont pas inscrits en immobilisations.

En fin de compte vérifier l’équation suivant :
Solde Clients Début Exercice + Total Facturation HT – Total Avoirs HT + Total TVA facturée – Total TVA sur avoir – Solde Clients Fin Exercice = Total clients encaissés

En principe :
Total Clients Encaissés = Chiffre d'affaire déclaré à la TVA (TTC)

Les soldes anormaux à corriger

Certains comptes ont un sens « normal ». Un compte fournisseurs (4411) devenu débiteur traduit en général une avance ou un double paiement : le solde est reclassé en 3411 (fournisseurs débiteurs, avances et acomptes). À l'inverse, un compte clients (3421) créditeur est reclassé en 4421 (clients créditeurs, avances et acomptes). Une banque à solde créditeur passe en 5541 (banques, soldes créditeurs), et une caisse ne doit jamais être créditrice : un tel solde révèle une recette non enregistrée ou une dépense mal datée.

Immobilisations, amortissements et crédit-bail

Contrôlez que le cumul des amortissements ne dépasse jamais la valeur d'origine, que les taux appliqués sont cohérents avec la durée d'utilisation, et que les grosses dépenses comptabilisées en charges ne sont pas en réalité des immobilisations. Les biens pris en crédit-bail (leasing) ne figurent pas à l'actif : seules les redevances sont passées en charges.

Exemple de rapprochement du chiffre d'affaires

Solde clients début 120 000 DH + factures HT 1 000 000 DH – avoirs HT 20 000 DH + TVA facturée 200 000 DH – TVA sur avoirs 4 000 DH – solde clients fin 150 000 DH = 1 146 000 DH encaissés. Pour une entreprise soumise à la TVA selon le régime de l'encaissement, ce montant doit correspondre au chiffre d'affaires TTC déclaré à la TVA sur l'exercice. Un écart important doit être expliqué avant le dépôt.

Après la vérification : dépôt dans les délais

La déclaration du résultat fiscal et la liasse doivent être télédéclarées sur SIMPL dans les trois mois suivant la clôture de l'exercice (article 20 du CGI), soit le 31 mars pour un exercice civil. Un dépôt tardif entraîne les majorations prévues à l'article 184 du CGI, et la cotisation minimale reste due même en cas de déficit. Conservez ensuite les documents comptables et pièces justificatives pendant 10 ans (article 211 du CGI et loi 9-88).

Questions fréquentes

Que faire si une erreur est découverte après le dépôt du bilan ?

Il est possible de déposer une déclaration rectificative sur SIMPL. Si la correction augmente l'impôt dû, régularisez rapidement pour limiter les pénalités et majorations de retard.

Pourquoi rapprocher le chiffre d'affaires du bilan et celui déclaré à la TVA ?

C'est l'un des premiers contrôles effectués par l'administration fiscale. Un écart non justifié entre les encaissements clients, le chiffre d'affaires comptable et les déclarations de TVA peut conduire à un redressement.

Un compte de caisse peut-il être créditeur à la clôture ?

Non. Une caisse ne peut pas sortir plus d'argent qu'elle n'en contient : un solde créditeur révèle une erreur de saisie, une recette oubliée ou un apport non comptabilisé, à régulariser (par exemple par le compte courant d'associé 4463) avant le dépôt.