Pour obtenir un bilan fonctionnel ou un bilan financier, il faut
procéder à divers redressements par rapport au bilan comptable.
Le bilan fonctionnel.
Le
bilan fonctionnel est un bilan dans lequel les éléments de l'actif et
du passif sont regroupées selon les trois grandes fonctions qui
permettent d'analyser la vie de l'entreprise :
La fonction
financement : elle correspond aux ressources stables (capitaux propres,
amortissements et provisions, dettes financières stables) placées dans
la partie haute du passif du bilan;
La fonction investissement :
elle correspond aux éléments figurant en haut de l'actif du bilan, dans
l'actif immobilisé, et sont exprimées en valeurs brutes;
La
fonction exploitation : elle rassemble les postes du bas du bilan (actif
circulant à l'actif et dettes non-financières au passif)
Les caractéristiques du bilan fonctionnel
C'est
un bilan reprenant les valeurs brutes à l'actif (avant amortissements
et provisions pour dépréciation) et dressé avant répartition du résultat
de l'exercice. Les amortissements et provisions pour dépréciation
viennent au passif, avec les capitaux propres. Les dettes financières
(c'est-à-dire les dettes à l'égard des établissements de crédit, ou les
emprunts) sont séparées des dettes non-financières (dettes à l'égard des
fournisseurs, dettes fiscales et sociales...) au passif. Les dettes
financières, elles-mêmes, sont divisées en dettes financières stables et
en dettes de trésorerie (ex: découvert bancaire)
Distinction entre le bilan fonctionnel et le bilan financier
Pour
établir le bilan financier, les éléments du bilan doivent être séparés
en plaçant, d'une part, les actifs et passifs à plus d'un an en haut du
bilan, et d'autre part les actifs et passifs à moins d'un an en bas du
bilan. Ceci afin de s'assurer que l'entreprise peut payer ses dettes à
court terme. Dans ce cas c'est le critère de liquidité qui est
privilégié.
Le bilan financier reprend les valeurs nettes à l'actif et il est dressé après répartition du résultat.
Les
actifs à plus d'un an sont constitués par l'actif net immobilisé et par
les créances nettes à plus d'un an; les actifs à moins d'un an
renferment les stocks, les créances à moins d'un an et les
disponibilités
Les passifs à plus d'un an regroupent les capitaux
propres et les dettes à plus d'un an; les passifs à moins d'un an
regroupent les dettes à moins d'un an, y compris les dettes de
trésorerie.
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