Les coefficients de réévaluation 2025 servent à calculer l'impôt sur le revenu dû sur les profits fonciers, c'est-à-dire sur le gain réalisé lors de la vente d'un bien immobilier (terrain, appartement, villa, local). Ils ont été fixés par l'arrêté du ministre de l'Économie et des Finances n° 377-25 du 13 février 2025, pris en application de l'article 65-II du Code général des impôts. Le tableau officiel complet figure ci-dessous.
À quoi servent les coefficients de réévaluation ?
Quand vous vendez un bien acheté il y a plusieurs années, une partie de la plus-value vient simplement de l'inflation. Le coefficient de réévaluation corrige cet effet : le prix d'acquisition est multiplié par le coefficient correspondant à l'année d'achat. Plus le bien est ancien, plus le coefficient est élevé, et plus le profit imposable diminue.
Comment calculer le profit foncier imposable
- Prix d'acquisition réévalué = (prix d'achat + frais d'acquisition + dépenses d'investissement) × coefficient de l'année d'achat. À défaut de justificatifs, les frais d'acquisition sont retenus forfaitairement à 15 % du prix d'achat.
- Profit foncier = prix de cession (diminué des frais de cession) − prix d'acquisition réévalué.
- Impôt = profit foncier × 20 %.
- L'impôt dû ne peut pas être inférieur à la cotisation minimale de 3 % du prix de cession, même en cas de profit faible ou nul.
Exemple simplifié : un bien acheté 500 000 DH, revendu 900 000 DH. Si le coefficient de l'année d'achat est de 1,20, le prix d'acquisition réévalué (avec 15 % de frais forfaitaires) est de 500 000 × 1,15 × 1,20 = 690 000 DH. Le profit est de 900 000 − 690 000 = 210 000 DH, soit un impôt de 42 000 DH (20 %). La cotisation minimale (3 % × 900 000 = 27 000 DH) étant inférieure, c'est bien 42 000 DH qui sont dus. Le coefficient de 1,20 est donné à titre d'illustration : reportez-vous au tableau officiel ci-dessus pour votre année d'achat.
Points à vérifier avant la vente
- Utilisez le bon tableau : c'est l'année de la cession qui détermine le tableau à appliquer (tableau 2025 pour une vente réalisée en 2025, tableau 2026 pour une vente en 2026).
- Exonérations : la cession de l'habitation principale peut être exonérée sous conditions (durée d'occupation et montant de la vente, voir l'article 63 du CGI).
- Délai : la déclaration du profit foncier et le paiement de l'impôt doivent être effectués dans les 30 jours qui suivent la date de la cession.
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Sources : arrêté n° 377-25 du 13 février 2025 (Bulletin officiel) ; Tax-news – Coefficients de réévaluation 2025 ; Code général des impôts, articles 63, 65 et 144.
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